在第二次入主白宫的第一天，特朗普总统稀疏签署了一项备忘录，沟通财政部长、贸易谈判代表和好意思国常驻OECD（经合组织）代示意知OECD，好意思国退出洋际税改谈判，前任政府代表好意思国就内行税改协议作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律服从。不仅如斯，2月4日好意思国驻聚积国经社理事会代理代表文牍，好意思国退出聚积国主导的外洋税收条约谈判开云体育，并示意好意思国将对条约谈判的任何终端合手反对态度。特朗普在野开端，就迫不足待地、至极澈底地退出洋际税改谈判，不成浅薄地看作是特朗普特立独行的意气用事或一时冲动，这是特朗普政府经济参谋人团队的集体决策，其背后有着蹙迫的深层意图，必须给予严慎不雅察，准备好咱们的应酬选项。

雷霆时候与配套立法，第一时刻退出内行税改谈判

特朗普遴荐宣誓履新确本日就明确下达教唆，明确退出内行税改谈判，确属雷霆时候，也暴露出内行税改协议关于好意思国经济及特朗普政府的蹙迫影响。特朗普给出的原理是，内行税改协议不仅允许对好意思国的税收域外统领，而且狂放好意思国制定成心于好意思国企业和工东说念主的税收政策的智商。这里的“对好意思国的税收域外统领”，应是指维持二内行最低税的UTPR规矩，该规矩允许其他国度以阻隔扣除或等额转机的样式征收好意思国企业的税收，要是好意思国企业的有用税率低于15%。这里的“狂放好意思国制定成心于好意思国企业和工东说念主的税收政策的智商”，应是指特朗普政府盘算推算在职期内很快推出的进一步减税法案，好意思国将给予有关计谋和新兴产业大幅减税支合手，以爱戴好意思国在科技和产业标的的整个上风地位。但大幅减税会受到内行最低税规矩的狂放，为此，特朗普必须在第一时刻“除之尔后快”。

另外，特朗普还在备忘录中明确指出“反对其他敌对性的异邦税收作念法”，这应是指其他国度也曾或准备开征的数字服务税（DST），在特朗普第一个任期内，已通过“301拜访”判定为“对好意思国企业的敌对性税收”，这次往事重提，意味着特朗普不仅阻隔内行税改协议，而且还会对数字服务税“火力全开”，不吝动用加征关税的贸易反制步调给予抵御。

特朗普此举得到国会共和党东说念主的掌声，好意思国众议院筹款委员会主席史小姐和究诘院财政委员会主席克拉波均在第一时刻发声给予执意支合手。不仅如斯，2025年1月22日，众议院筹款委员会主席史小姐及该委员会扫数共和党议员建议一项新法案，即《捍卫好意思国服务和投资法案》，宗旨是赋予特朗普政府充分的智商采选任何须要的经济对策，以保护好意思国工东说念主和服务创造者免受试图对好意思国企业欺诈税收治外法权或敌对性税收的侵害。

对特朗普深层意图的初步不雅察

第一，特朗普政府将税收政策“刀兵化”。1月22日在达沃斯寰宇经济论坛的致辞中，特朗普同期抛出“胡萝卜与大棒”，“来好意思国分娩，将为你提供地球上扫数国度中最低的税率”，不然，“你将不得不支付关税，数千亿好意思元致使数万亿好意思元插足咱们的国库，用于加强咱们的经济和偿还债务”。在赤裸裸的挟制中，特朗普将税收政策“刀兵化”，既利用税收政策支合手好意思国经济发展，又联想以刑事背负性关税增多好意思国的财政税收收入。

第二，为相助进一步的大限度减税作念准备。在达沃斯寰宇经济论坛的致辞中，特朗普建议将推出好意思国史无先例的减税盘算推算，为工东说念主和家庭、为国内分娩商和制造商提供大限度减税。特朗普建议将好意思国公司所得税联邦范例税率由当今的21%降为15%，成为大国中税率最低的国度，要是考虑其他的优惠激勉步调，好意思国大企业（C型公司）的执行有用税率将会低于15%。关联词维持二内行最低税的UTPR规矩，不错赋能其他国度向好意思国企业纳税补足税，这将导致特朗普的低税激勉政策为山止篑。为此，特朗普必须退出内行税改谈判。

第三，为反击其他国度的数字服务税作念准备。内行税改协议的第一维持决策，拜登政府答应树立金额A向其他国度分派部分利润，前提是任何国度必须毁灭数字服务税及任何体式的单边税收步调。但共和党并不因此买账，以为好意思国败北太大、太多，况且也未能破损其他国度鼓动数字服务税。举例加拿大也曾通过立法，要自2022年1月1日起纪念征收数字服务税，税率3%。特朗普阻隔内行税改协议，意在为好意思国打击其他国度的数字服务税扫艰难寒。特朗普也曾文牍对墨西哥和加拿大加征25%的关税，尽管加拿大和墨西哥是好意思国的邻居和盟友，但在“好意思国优先”的国度利益眼前，特朗普将抛弃“建制派”念念维，而愈加倾向贸易化决策。

应予考虑的应酬选项

第一，客不雅长远认清特朗普税收政策“刀兵化”的内容，统筹作念好应酬准备。特朗普政府也曾实践对中国商品加征10%关税的决定。1月23日，参众两院部分议员发起《规复贸易平正法案》，旨在取消中国的“始终平素贸易联系”（PNTR）地位，对非计谋商品加征至少35%的关税，对扫数计谋商品加征至少100%的关税，在五年内分阶段实践到位。咱们要作念很多手准备，一是要稳住欧洲、日韩、东盟的外洋商场；二是要积极开发“一带一说念”尤其是东欧国度商场。另外，咱们决不成主动毁灭好意思国、加拿大商场，要采选实质性、客不雅感性的策动步调，从民间团体、商会组织积极主动进行游说公关，融会好意思国“反华”东说念主士倡导的“造作性”，促使特朗普政府决策时未必更多记忆感性和考虑好意思中永久利益。

第二，利用好蹙迫机遇，制定更为成心的内行最低税规矩。特朗普阻隔内行税改协议，外洋税收规矩将变得愈加复杂和不细则，但并不料味着也曾终了的外洋税改恶果不复存在。就维持二内行最低税而言，内行已有40多个国度（地区）立法实践。特朗普阻隔内行税改协议，于我国而言，利大于弊，是一个蹙迫机遇。在其他国度实践内行最低税规矩的情况下，我国不错优先制定实践所得纳入规矩（IIR）并承袭及格国内最低补足税（QDMTT），以爱戴我国对跨国企业集团的纳税权并将补足税留在国内，同期，我国不错考虑承袭应税规矩（STTR），保留对某些特定关联支付征收的有限纳税权。关于当今争议颇大的低税支付规矩（UTPR），不错考虑暂时甩掉。

第三，空洞普及我国税制竞争力，应酬外部税收竞争压力。特朗普行将推出的减税政策，将进一步普及好意思国税制的竞争力，支合手特朗普政府诱导外部投资和促进原土服务的经济宗旨，其外溢影响给我国税制变成不可遁入的竞争压力。现时外部环境变化带来的不利影响加深，我国经济运行仍濒临不少坚苦和挑战，应空洞普及我国税制竞争力，为扩大高水平对外开放、稳外贸、稳外资，为以科技革命引颈新质分娩力发展、树立当代化产业体系，更好发达税收激勉作用。

在具体作念法上，可考虑将我国的“无穷内行税制”厚重飘荡为“有限属地税制”，发达参股免税对诱导外商外资的蹙迫作用，以我国基础税制的纠正对冲内行最低税的负面影响。还不错考虑完善我国受控异邦公司（CFC）规矩，厘清与内行最低税GloBE规矩的适用圭表，将我国企业所得税低税率优惠平移、替代为税收抵免优惠，以增强与其他国度税制（如好意思国）的竞争力。此外，还不错考虑进一步扩大有形钞票投资本钱的税前扣除规模，加速税前扣除速率，诱导和荧惑境表里企业加大投资力度。

（励贺林系中国民航大学经济与料理学院教训，姚丽系天津理工大学料理学院副教训）

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